にんにんＴＡＸ

土地評価否認事例～借地権評価の検証～

お久しぶりとなってしまいました。

職員の反町です

初めての確定申告では、様々な種類の所得の方々を経験させてもらい勉強させてもらうことばかりでした！

確定申告後初の監査でお会いした関与先様とはなんだかとても久しぶりに会ったような気がしたほど確定申告の時期は濃い期間でした。

さて、4/10㈫の研修報告をさせていただきます！！

―――――

4/10㈫　16：30-18：20　

テーマ：「土地評価否認事例」～借地権評価の検証～

今回は、前回のD部会でお世話になりましたS先生の研修に初参加でした。

では内容の報告を。

事例①：（借地権者：Ｐ市　地代は年間700万円（固定資産税の約3倍）建物：地下５Ｆ、地上２Ｆ）

　　　　個人が地方公共団体に貸し付けている土地の価額について減損していないので

　　　　借地権相当額を減額するべき理由はなく、自用地の価額と同額で評価するのが相当。

公表裁決の事例要旨には、

・権利金等の一時金の授受がない

・借主に対して更地時価による本件土地の買取請求ができる

・借主は借地権者としての経済的利益について享受しないものとしたと認められる

とありました。

ポイントが”更地時価による土地の買取請求ができる”という文面でした。

この事例では、更地時価買取請求という担保があるから、一時金の授受がなかったのではないかと国税不服審判所に指摘をされました。

しかし、実際は借地権者であるＰ市は、実際には時価で買い取れるだけの予算があるはずはなかったのでは？と。

結果として、60％控除が認められず、その後の40％控除の主張も認められず…

自用地であると認められ、更正処分は適法とされてしまったのです。

(-_-;)＜相当の地代も認められない、買取請求があればそれだけで自用地となってしまうのか？

　　　　知識のない私でもこれはうーん。と納得ができないと感じる裁判所の判断でした。

事例②：借地権が認められなかった事例

権利金の授受なし、地代額が近隣の相場の半分以下、被相続人から請求人に対して地代の額を上回る相当額の生活費の支払・現金贈与

がなされていることから”親子”という特殊関係に基づく使用貸借だから、賃貸借ではないとする。

→偽装借地権

事例③：ゴルフ場、バッティングセンター

建物の所有が目的ではなく、利用が目的であるから借地権は否認。

――――――――――

私はついていくだけで必死でしたが、とても勉強になりました。

契約書を見るとき、字面だけではなく内容をしっかり読み解くことが重要。という教えを忘れず、知識を増やすことに励みたいです！

その後の懇親会では大変楽しい時間を過ごさせていただきました

S先生、貴重なお話をありがとうございました！

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税務情報システム研修会（所得税・消費税編）

お久しぶりです！

職員の反町です

更新が遅くなってしまいました( ﾟДﾟ)

さて、早速ですが先日の研修の参加報告をさせていただきます！

いつもどおりざっくりとした内容になってしまいますがすみませんm(__)m

2/2　TKC川越SCGセンター

平成30年度　税務情報システム研修会（所得税・消費税編）

講師：TKC関東信越会　中野　剛　先生

9：30-16：30　２部制

――――――――――――――

第１部

まず、所得税の仕組みからおさらいして頂きました！

ー所得税計算の流れー

①各種所得金額

”総合課税”　

配当、不動産、事業、給与、譲渡（土地・建物・株）、一時、雑

”分離課税”

利子、退職、譲渡（その他のみ）、山林

②　①の合算額　　→いわゆる合計所得金額

③所得控除（配偶者控除、医療費控除・・・など）

④　②の合計所得金額ー③所得控除

⑤税額の計算

　④×税率ー税額控除（配当控除、住宅ローン・・・など）

＜わかりやすくまとめていただいて、頭で整理することができました！

――――――――

（仮想通貨について）

仮想通貨損益の所得区分とは？

・・・原則は雑所得となります！

しかし、”事業所得などの各種所得の原因となる行為にくっついて起きる場合を除いて”とのことです。

→仮想通貨を決算手段としている場合は、その使用で起きる損益については事業にくっついて起きた所得と認識されるため、

　その所得区分は事業所得になるそうです！

＜区別は難しいけど、今後遭遇するかもしれないので注意が必要ですね。

――――――――――――――――――――

第２部

第２部の午後からは、PCを使って実際にでもデータで確定申告資料の作成を行いました！

納税者の基本的な情報（住所や親族情報など）の入力から、保険料控除・・・

青色決算申告書の作成まで様々な機能を使いました！！

――――――――――――――――――――

今回の研修を受けた翌日に行った確定申告で、初めて”公的年金控除証明書”が出てきたですが、

研修で中野先生が公的年金についても触れていただいたおかげで、入力の仕方に迷うことなくできました！

これから確定申告頑張っていこうと思います！

中野先生、1日を通して教えていただきありがとうございました♪

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PX2立ち上げ支援研修会

職員の反町です

ウェスタ川越での研修報告をさせていただきます！

10：00-17：00

・PX立ち上げスケジュールの例

（20日締、月末払いの会社で、8/31支給分からPXで処理をする場合）

7/21　　→　7/31　　→　　　　　　　　　　　（8/10-16）　　　　　　　　　　　　　　

起算日　　　支給日＜従来の方法で支給＞　　　社員情報等の登録　　　　

（8/18）　　　　　　→　　　　　8/20　→　　　8/31

支給済み給与でのテスト計算　　　締日　　　　　支給日＜PX2での支給＞

・関与先の新規立ち上げ支援処理

処理を開始する年分の設定は支給開始する月の年分を選択する

29年12月分給与から入力開始の場合：平成29年

30年1月分給与から　〃　　　 　　 ：平成30年

↑入力した日の属する年月日ではないので注意しなければなりません！！

・基本情報－給与の設定等

年調対象期間の「支給年月日が1/1-12/31」は支給を実際にした日が1/1-12/31以内であること

「支給対象月が1月分-12月分」は支給の対象になっている月が1月-12月であること（翌月払いだと実際の支給は翌年であることもある）

↑上記それぞれの考え方を間違えないように気を付けたいです( ..)φメモメモ

・部課情報

PXでは、社員はいずれかの部課に所属しなければならないため、部課が存在しない場合は架空の部課を一つ作り

所属させる。（例：本社、共通、000）

・給与支払明細書と振込依頼書の作成

明細書コメント欄の作成では、「給与計算」タブの「5　明細書コメント欄の作成」で行う。

その中の「5　その他のコメント」で累計の支給合計額を印刷できる。

――――――――

PXの操作方法を改めて整理することができましたし、知らなかった機能を頭に入れることができました☺

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相続で本当に求められる実務

12月6日　大宮ソニックシティで行われた㈱FPG主催セミナーに参加してきました

所長と２人での参加は久しぶりです

14：00～16：30の研修だったので、ギリギリ保育園のお迎えに間に合いそうだったので

～研修内容～

１．書面添付制度で調査が激減

２．相続税対策の考え方

３．遺産分割協議の進め方

４．土地評価で注意したいこと

５．土地に係る譲渡申告における取得費が不明な場合の取得費の計算

内容が濃い研修だったので書きたいことがいっぱいですが、いくつか抜粋して書いていきたいと思います！

【書面添付】

税理士法33条の2で規定されている通り、書面添付は税理士にしか書けない独占業務の１つです。

少しずつ添付割合が増えているようですが（昨年の相続税では15.6％）、まだまだ少ないのが現状です。

何を書くか悩まれてる税理士向けに言っていたのは、

　＜調査官が気になる部分を先に書いてしまう＞

やはり、相続税申告にあたり現地調査をいかに避けるか！これが重要なようです。

例え疑問点が出てきて意見聴取になったとしても、そこで解決できれば調査省略に繋がります！

最近では、税務署側も書面添付をとても重要視しているようです。

当事務所では100%書面添付を原則としていますが、記載内容について日々研鑽していきたいと思います。

【生前贈与の贈与契約書】

毎年110万円までの贈与は非課税

実際に非課税の範囲内で計画的に贈与されている方もいるかもしれませんが、盲点なのが贈与契約書。

きちんと作成されていれば問題ないですが作成されていないケースもあると思います。

税務上はこの贈与契約書がとても重要視されるわけですが、遡って作っていいのか？という問題です。

結論から言えば、遡って作ってOK！ただし、贈与者が生前の場合に限ります。

贈与者が亡くなってから遡って作成された場合は、脱税になりますのでご注意ください。。

また、贈与者本人の確認や自署押印等も必要になります。なので、贈与時にきちんと作成されるのが１番確実ですね

【遺産分割】

相続が争続の要因になってしまうのが遺産分割ですかね。。

弁護士に遺産分割をお願いした場合、時価分割とされるケースが多いようです。また、税金等を考慮しないで考えるケースも多いとか。

なので、相続税評価額で分割＋税金を考慮すると公平じゃない！ということになってしまいます。

・評価額を時価にするのか、相続税評価額にするのか。

・税金は誰が負担するのか。

・どこの比率で按分するのか。等

様々なケースを考え、税金面では税理士の助言が必要になりますし、実用面では相続人同士の話し合いが重要です。

ここらへんの折り合いがとても難しいところですが、争いのものにならないよう細心の注意が必要だなと感じました。

他にも書きたいところですが長くなってしまうのでここらへんで・・

実際の事例を織り交ぜての研修は聞いていてとても面白く、あっという間の２時間半でした。

知識の積み重ね、研修はやはり大事ですね

税理士　服部 藍

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│　税理士　服部 藍（Ai Hattori）

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巡回監査レベルアップ講座

職員の反町です

TKC川越での研修報告をさせていただきます( ..)φ

12/6　10：00-13：00

TKC川越センター　『巡回監査レベルアップ講座』

――――――――――

①消費税監査のポイント

税務調査において、多く見られる消費税特有の法にもとることとしては主に

１）可否判定の間違い

２）計上時期の間違い

３）計上対応区分の間違い

４）控除要件の不備等

が挙げられます。

また、税理士職業賠償責任保険の事故例として

◎各種選択届出書または選択不適用届出書等の提出のうっかり忘れ。

特に気を付けるのが、簡易課税制度と本則課税制度の選択です。

--例--

A会社　

業種：小売業　[年商1億800円（税込）　仕入540万円（税込）]

〈本則課税制度を利用した場合〉

売上に対する消費税　800万円　－　仕入に含まれる消費税　540万円　　　　　＝　納付税額260万円

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　⇕なんと100万円の差が( ﾟДﾟ)！！

〈簡易課税制度を利用した場合〉

売上に対する消費税　800万円　－　小売業のみなし仕入れ率（80％）640万円　＝　納付税額160万円

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選択の違いだけで100万円も差があるなんて、、、

いかに税制度をしっかり理解することが大切かわかりました。

―――――――――――

②決算巡回監査

[法人税の申告期限は決算日から60日だが、めざすのは40日で！！]

・棚卸資産の原始記録は手書きである方が好ましい。

・電子帳簿保存を活用しましょう。

→総勘定元帳・仕訳帳をCD-ROMで保存することにより、大量の紙ベース資料から探すことがなくなり時間を短縮できる。

―――――――――――

石井先生によるお話で「ゴルフでホールインワンを出してしまったら”パーティー”をしなければならない。ホールインワンを出した人負担で。

その為に”ゴルフ保険”がある。」というお話がありました。

何事も備えが大事だなとこのお話を聞き、つくづく思いました(._.)

そして巡回監査での精度を高めていけるよう、頑張ります！！

【 相続で本当に求められる税務 】研修｜相続対策｜書面添付｜税理士｜大宮｜東松山｜

本日は大宮ソニックシティにて相続についての研修会に参加してきました。

まずは、相続税の書面添付について

書面添付とは、簡単に説明すると

税理士法に定められた書面であり、税理士しか提出できない書類であり、

税務調査の前にも意見聴取というものが存在し、税務調査の確立がかなり低くなる制度です。

※詳しくは国税庁HPをご覧ください。

https://www.nta.go.jp/sonota/zeirishi/zeirishiseido/kentokai/02.htm

服部税理士事務所では、100%書面添付付けております！

当事務所においても、税務調査は今のところ1件もありません。

何故ないかと言うと、書面添付に予め税務署が知りたい内容を記載してしまうからです。

それだけ信憑性が高い申告書を作成しているという事です。

本日の講師の先生も、税務調査が激減したと言っています。

意見聴取があった場合も、追加確認事項の書類を提出して、修正申告を自主的に行えば

実地調査はないとのことです。

相続税の書面添付はかなりメリットありますね。

ちなみに書面添付割合の全国平均と当事務所の提出割合は下記の通りです。

100%ではないのは、年一の企業や、確認できていない書類が多い場合

提出を控えているからです。

しかし、そういう企業ほど提出してほしいと税務署が言っているようですので、

平成30年度からは100%目指します！

既にここまで書面添付割合が高い事務所は全国的にも稀だと思います。

では、研修報告に戻って、、、

土地の評価や遺産分割協議書の携わり方はおいておいて、

一番興味があったのは、土地の譲渡申告における取得費が不明な場合の計算方法。

服部税理士事務所では、開業当初から５％は使用しない方法を取っています。

http://eyemarks.exblog.jp/22496838/

2016/2/19　のブログに掲載しています。

地元税務署に確認の上申告していますし、判例でも出ていますので。

しかし、あまり聞かない話なので、セミナーで是非聞きたいと思い参加しました。

やはり大丈夫そうですね。市街地価格指数のみで申告しているらしいです。

服部税理士事務所では、都内以外の郊外の土地でも概算取得費を計算するため、

市街地価格指数以外の方法も取り入れて申告をしています。

今年も既に全国から問い合わせが来ており、

申告依頼も受諾しています。

今回の研修は盛り沢山で大変勉強になりました！

税理士事務所の仕入は研修ですからね！！

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年末調整について

職員の反町です

11/29　”いい肉の日”に年末調整についての研修を受けました！

東松山文化センターで行われました。

――――――――――

13：30-15：30

年末調整とは...

給与の支払を受けている人の一人一人について、

①毎月（毎日）の給料や賞与などの支払の時にあらかじめ徴収した税額

②その年の給与の総額について納めなければならない税額（年税額）　　　とを比べ

その過不足を精算する手続き　＝給与の源泉徴収の総決算　ともいうべきものです。

①と②は一致しないのが通常ですが、なぜそのようなことが起こるのでしょうか？

・源泉徴収税額表は年間を通して、毎月の給与の金額は変わらないものとして作られているけど、

　実際は年の途中で給与の金額に変わりがあること。（←1ズレ）

・年の途中で控除対象扶養親族の数などに変わりがあっても、その異動後の支払分から修正するだけで

　さかのぼって各月の源泉徴収税額を修正することとされていないこと。（←2ズレ）

・配偶者特別控除や生命保険料、地震保険料の控除などは、年末調整の時に控除することとされていること。（←3ズレ）

ずらっと書いてしまいましたが、以上のようなことが理由としてあげられます(._.)

※控除対象扶養親族は、16歳以上かつ所得金額が３８万円以下に限ります。　

※配偶者特別控除を受けようとする所得者の合計所得金額が1,000万円を超えている場合は、この控除を受けられません×

☆生命保険料控除について

新契約保険料...最高4万円控除

旧契約　〃　...最高５万円控除

新・旧両方　...最高4万円控除

控除金額により納める税額はかなり変わってくるので、新・旧両方契約している場合は

どれを使用するかをよく考えて選択しなければなりません(・o・)！

そして最後に注意しなければならないのが、

「計算した結果、0円であったとしても源泉高計算書を提出しなければならない」ことです！

出さなくてもいいのかな？と思いがちな感じがしますが、

提出されていないと過不足があるのでは？となってしまい税務署から確認が来かねないのです

―――――――

初めての年末調整でとても緊張していますが、今回の研修で学んだ事＋自分でもっと勉強をして

手続を行っていきたいと思います！

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平成２９年度第１回 ＴＫＣ埼玉西支部職員勉強会

職員の反町です

大変遅れてしまったのですが、11/10の職員の会に参加させていただいたので報告いたします！

――――――――――――

平成２９年度第１回　ＴＫＣ埼玉西支部職員勉強会　15：00-17：30

テーマ：巡回監査　

まず、パネラー職員の方々による”パネルディスカッション”が行われました。

それぞれ説明方法は様々で、モニターを使用しての説明や実際に事務所で使われている資料を用いての説明。

その後のグループディスカッションの参考にさせていただきました(^^)/

そしてグループディスカッションが行われ、下記の流れで行われました。

テーマ～巡回監査～

１現在どのように巡回監査に行っているか。

２関与先へ伺って何をしているか。

３どういった巡回監査をしたいか。

４その為にどうしたらよいと思うか。

５その他

４については、自分を含めて「知識をつけておく」という意見が多く出ました。

色々なものにアンテナをはり、社長の趣味などの知識もつけておくと話題が広がり仲も深まるので

掘った話もしやすくなるのではという理由でした！

巡回監査の際に関与先の力になれるようにまずは少しでも多くの知識を付けることが必要だなと感じました。

勉強を頑張っていきたいと思います！！

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ニューメンバーズフォーラム ｉｎ 大阪

11月15・16日の２日間、大阪に行って勉強してきました(^^)

毎年11月に開催される

”ＴＫＣニューメンバーズフォーラム”が今年は大阪だったのです♪

このフォーラム、ＴＫＣに入会後３年以内のニューメンバーズ及び入会を検討しているオブザーバーが参加することが出来ます。

【 夢・決断・挑戦！つかみとれ未来を！－会計で会社を強くする！めざせ関与先拡大！ 】をテーマに全国から1､000名超のニューメンバーズが集まりました！

所長はもちろん開業当初からＴＫＣ会員ですが、私は未だにオブザーバー。。

フォーラム前にセンター長に熱心に口説かれ（笑）この度私も晴れてＴＫＣ会員として入会する運びになりました！

今回のフォーラムではオブザーバーとして参加し、入会するぞー！の決意表明をし、大歓迎を受けて帰ってきました

↓↓フォーラムのスケジュールはこんな感じです↓↓

　～１日目～

オープニングビデオ・開会宣言

ニューメンバーズ会員表彰

全国会会長講演（坂本孝司 ＴＫＣ全国会会長）

分科会（第１～第８分科会に分かれて受講）

懇親会（１次回：全国）

懇親会（２次回：関東信越）

懇親会（３次回：埼玉西支部）

　～２日目～

ビデオ研修（飯塚毅ＴＫＣ全国会初代会長講演録）

基調講演（角 一幸 ㈱ＴＫＣ代表取締役社長）

パネルディスカッション

閉会宣言

１日目の分科会では、第６分科会を選択。

使いこなしていますか？ＴＫＣシステム　－決算業務の標準化と生産性向上を目指して！－

をテーマに、東京都内に事務所を構える先生２人の講演を聞きました。

ＴＫＣシステムは古巣の会計事務所から使っていますが、普段使っていなかった機能や知らなかった情報も得ることが出来、

早速事務所に帰って実践してみたいものも多々ありました！

システムの話だけでなく、事務所内の体制作りや監査の手法等、他の事務所の話も聞くことが出来たので参考になりました。

分科会終了後は懇親会。

１次回は全国規模の懇親会です。

入会セミナーで一緒だった先生に会えたり、先日の大同生命決起大会で講演された静岡の西ヶ谷先生がはるばる会いに来てくれたり！久しぶりの再会や新しい出会いがありました♪

２次回は関東信越会の懇親会。

うちの事務所のブログを見ていた新潟の先生と名刺交換＆情報交換出来たり、久しぶりの再会で話が弾む先生がいたり・・と時間があっという間でした(^^)

３次回は地元、埼玉西支部での懇親会。

タクシーに乗って夜の道頓堀へ繰り出しました(笑)

ここにきてようやく大阪っぽいところに行けましたし、念願の本場たこ焼きも食べられて大満足でした♪

部屋に戻ってからも、別の分科会に出ていた同室の先生と夜遅くまでそれぞれの研修の内容を語り合ったりと非日常でありながら有意義な１日が過ごせ、良い疲労感で眠りにつきました

２日目も大きな会場での講演が続きます。

中でもパネルディスカッションでは、様々な質問をパネリストの先生たちが答えていて、参考になりました。

ディスカッション中にお勧している書籍があったので早速amazonで購入！

同じく購入している方がいるのか、さっきまであったものが売り切れていたり・・とちょっと面白い体験が出来ました(笑)

２日間にわたり、様々な成功税理士先生の話を聞いたり、全国の仲間との情報交換が出来貴重な時間を過ごすことが出来ました！

あとは事務所に帰って実践あるのみですね(*•̀ᴗ•́*)و

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事務所見学会 ｉｎ 群馬

10月30日

群馬県の某女性税理士先生の事務所見学会が開催され参加してきました！

何度か事務所見学会には参加したことがありますが、今回の見学会は【女性限定】。

女性が集まると当然話も弾みますが・・(笑)

いつもとは違った雰囲気の見学会となりました

かなり上の役職をやられている先生でしたが、物腰も柔らかくとても温厚な先生でイメージと全然違いました

今回は事前に見学者から聞いていた質問事項に答えるというような形式でしたが、

”同じ女性税理士として”

”同じ妻として”

”同じ母として”

頑張ってきた先輩の話を聞くことが出来てとても参考になりましたし、励まされた思いでした。　

　　

私が特に聞きたかったのは、子育てと仕事の両立。

先生は、子供の成長はあっという間。子育て中は子供が最優先だったとのこと。

”やれる範囲でやる”と言っていましたが、３足のわらじを履いているのでそれも大事な事だと思いました。

幸い当事務所は　”夫婦税理士” なので、そこら辺はうまく分業できるかなとも感じました

　

今回はじめて女性税理士事務所の見学会に参加させて頂き、同じ土俵(女性)の意見や体験談を聞けて本当に良かったです。

また、今回参加されたメンバーで女子会出来たら・・なんて話も出ていたので、今後も情報交換していけたらいいなと思いました♪

　
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